【单项选择题】某化工生产企业2022年3月8日销售商品给B公司，不含税售价100万元，成本为80万元，当天B公司开出商业承兑汇票一张，面值为113万元；3月12日，用银行存款支付2月份的应纳增值税额18万元，取得完税凭证。3月份通过用途确认的增值税专用发票12张，进项税额合计5.8万元，下列会计处理不正确的是（ ）。（假设上述企业均为一般纳税人企业）
A、发生赊销： 借：应收票据 1130000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130000
B、结转成本： 借：主营业务成本 800000 贷：库存商品 800000
C、缴纳上月的增值税： 借：应交税费——未交增值税 180000 贷：银行存款 180000
D、当月月末，结转当月发生的应纳增值税： 借：应交税费——应交增值税 72000 贷：应交税费——未交增值税 72000
【答案】D
【解析】月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方余额为72000（130000－58000）元，转入未交增值税，因此D选项错误，正确的分录应是： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）72000 贷：应交税费——未交增值税 72000
备考2024年税务师考试应该提上日程了，预约2024年税务师课程不仅报名可以最高优惠300元，同时还有更多超值干货备考资料免费送给你哦，赶紧行动吧！
资料一：税务师考试《66道母题》直接刷！
资料二：税务师考试必背法条，11.19上岸就靠它，速领！
资料三：税务师5科章节思维导图（PDF版）！
资料四：税务师学霸笔记+冲刺模卷！
更多税务师考试超值资料包，点击免费领取
邀请签约送现金红包
价格提醒
在线客服